Что такое доверие A-B?
Траст A-B — это совместный траст, созданный супружеской парой с целью минимизации налогов на недвижимость. Он формируется, когда каждый супруг помещает активы в траст и называет в качестве конечного бенефициара любое подходящее лицо, кроме другого супруга. Траст получил свое название из-за того факта, что он разделяется на две отдельные сущности, когда один из супругов умирает. Доверие A — это доверие оставшегося в живых, а доверие B — доверие умершего.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
- Траст A-B — это совместный траст, созданный супружеской парой; после смерти одного из супругов траст разделяется на оставшуюся в живых часть (траст A) и обходную часть (траст умершего, или траст B).
- Благодаря разделению траст A-B эффективно минимизирует налоги на недвижимость и откладывает их до смерти пережившего супруга.
- Оставшийся в живых супруг имеет ограниченный контроль над трастом умершего, но условия траста умершего могут быть установлены таким образом, чтобы позволить оставшемуся в живых супругу получить доступ к активам и даже получать с них доход.
- Трасты A-B больше не используются широко, поскольку освобождение от налога на недвижимость, которое теперь индексируется с учетом инфляции, является достаточным для большинства поместий.
Понимание доверия A-B
Налоги на недвижимость могут сильно повлиять на активы умершего человека. Например, рассмотрим супружескую пару, у которой к моменту смерти одного из супругов состояние составляет 20 миллионов долларов. Пережившему супругу остается все 20 миллионов долларов, которые не облагаются налогом из-за неограниченного семейного вычета на активы, переходящие от умершего супруга к пережившему супругу. Но затем другой супруг умирает, оставляя деньги своим детям. Налогооблагаемая часть имущества (сумма, превышающая порог освобождения от 2021 года в размере 12 миллионов долларов США; порог освобождения на 2022 год составляет 12 060 000 долларов США) составит 8 миллионов долларов.1 Это означает, что 8 миллионов долларов будут облагаться налогом по ставке 40%, оставляя бенефициарам только 4,8 миллиона долларов.
Чтобы избежать обложения имущества такими высокими налогами, многие супружеские пары создают траст в соответствии со своей последней волей и завещаниями, который называется трастом A-B. В приведенном выше примере, если бы у пары вместо этого был траст A-B, смерть первого супруга не повлекла бы за собой никаких налогов на имущество в результате пожизненного исключения. Однако денежная сумма, равная текущей сумме освобождения, будет переведена в безотзывный траст, называемый обходным трастом, или трастом B. Это доверие также известно как доверие умершего. Оставшаяся сумма, 8 миллионов долларов, будет переведена в траст оставшегося в живых или траст, который переживший супруг будет иметь полный контроль. Налог на имущество траста A откладывается до смерти пережившего супруга.
Преимущества доверия A-B
Траст A содержит имущественные интересы пережившего супруга, но они имеют ограниченный контроль над активами в трасте умершего супруга. Тем не менее, этот ограниченный контроль над трастом B по-прежнему позволит оставшемуся в живых супругу проживать в доме пары и получать доход от траста, при условии, что эти условия оговорены в трасте.
В то время как оставшийся в живых супруг может получить доступ к обходному трасту, при необходимости, активы в этом трасте будут обходить их налогооблагаемое имущество после их смерти. После смерти оставшегося в живых супруга налогом на наследство облагаются только активы в трасте A. Если освобождение от налога на наследство для этого супруга также составляет 12 миллионов долларов США на 2021 год (порог освобождения на 2022 год составляет 12 060 000 долларов США), а стоимость активов в трасте оставшегося в живых по-прежнему оценивается в 8 миллионов долларов, ничто из этого не будет облагаться налогом на наследство1.
Освобождение от федерального налога может передаваться между супружескими парами посредством обозначения, называемого переносимостью освобождения от налога на имущество. Если один из супругов умирает, неиспользованная часть их освобождения от налога на имущество может быть передана и добавлена к освобождению от налога на имущество пережившего супруга.2 После смерти пережившего супруга имущество, находящееся в трасте умершего, не облагается налогом бенефициарам, указанным в этом трасте.
Это связано с тем, что траст B использует освобождение от налога на имущество супруга, который умер первым, следовательно, любые средства, оставшиеся в трасте умершего, будут переданы без уплаты налогов. Поскольку траст покойного не считается частью имущества пережившего супруга для целей налога на наследство, двойного налогообложения можно избежать.
Собственный капитал и трасты A-B
Если имущество умершего супруга подпадает под сумму их освобождения от уплаты налогов, то может не потребоваться устанавливать траст для оставшегося в живых. Неиспользованная часть федерального налогового освобождения покойного супруга может быть переведена на налоговое освобождение оставшегося в живых супруга, заполнив форму 706.3 IRS
Хотя трасты A-B — отличный способ минимизировать налоги на недвижимость, сегодня они используются не так часто. Они были популярны в течение десятилетий на рубеже 21—го века, когда налог на недвижимость, который не корректировался годами, мог быть введен в отношении недвижимости размером от 1 до 2 миллионов долларов. В настоящее время каждый человек имеет пожизненное освобождение от федерального налога на дарение и налога на имущество в размере 11,7 миллионов долларов в 2021 году, увеличившись до 12,06 миллионов долларов в 2022 году4. 5 Таким образом, только люди с имуществом стоимостью более 11 долларов.7 миллионов выберут A-B trust в 2021 году. С учетом положения о переносимости оставшийся в живых супруг может включить освобождение от уплаты налогов своего покойного супруга, что позволяет получить до 23,4 млн долларов США по состоянию на 2021 год и 24,12 млн долларов США в 2022 году, которые могут быть переданы бенефициарам без уплаты налога1.