Что такое ускоренная амортизация?
Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, используемый для целей бухгалтерского учета или налогообложения прибыли, который позволяет увеличить расходы на амортизацию в первые годы срока службы актива. Методы ускоренной амортизации, такие как баланс с двойным уменьшением (DDB), означают, что в первые несколько лет будут более высокие расходы на амортизацию и более низкие расходы по мере старения актива. Это не похоже на метод линейной амортизации, при котором стоимость равномерно распределяется в течение срока службы актива.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, который позволяет признавать более высокие амортизационные расходы в предыдущие годы.
Основные методы ускоренной амортизации включают в себя баланс с двойным уменьшением и сумму цифр за годы (SYD).
Ускоренная амортизация отличается от метода линейной амортизации, при котором последний равномерно распределяет расходы на амортизацию в течение срока службы актива.
Компании могут использовать ускоренную амортизацию для целей налогообложения, поскольку эти методы приводят к отсрочке налоговых обязательств, поскольку доход ниже в более ранние периоды.
Понимание ускоренной амортизации
Методы ускоренной амортизации, как правило, приводят признанную норму износа актива в соответствие с его фактическим использованием, хотя технически это не требуется. Такое выравнивание обычно происходит потому, что актив наиболее интенсивно используется, когда он новый, функциональный и наиболее эффективный.
Поскольку это, как правило, происходит в начале срока службы актива, обоснование ускоренного метода амортизации заключается в том, что он соответствующим образом соответствует способу использования базового актива. В связи с возрастом активов она используется не так интенсивно, поскольку постепенно выводится из эксплуатации для новых активов.
Особые соображения
Использование метода ускоренной амортизации имеет последствия для финансовой отчетности. Поскольку амортизация ускоряется, расходы выше в более ранние периоды по сравнению с более поздними периодами. Компании могут использовать эту стратегию для целей налогообложения, поскольку метод ускоренной амортизации приведет к отсрочке налоговых обязательств, поскольку доход ниже в более ранние периоды.
С другой стороны, публичные компании, как правило, уклоняются от методов ускоренной амортизации, поскольку чистая прибыль снижается в краткосрочной перспективе.
Виды методов ускоренной амортизации
Метод двойного уменьшения остатка
Метод баланса с двойным уменьшением (DDB) является методом ускоренной амортизации. После взятия обратной величины срока полезного использования актива и ее удвоения, эта ставка применяется к амортизируемой базе, также известной как балансовая стоимость, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива.
Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, стоимость в долларах со временем будет уменьшаться, поскольку ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.
Сумма цифр за годы (SYD)
Метод суммы цифр за годы (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала объедините все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив с пятилетним сроком службы будет иметь базовую сумму цифр от одного до пяти или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год амортизации будет амортизировано 5/15 амортизируемой базы. На второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока в пятом году не будет амортизирован оставшийся 1/15 базового.